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出口退稅程序

时间:2013-11-28     作者:長(cháng)和運海運空運快遞雙清到門(mén)【原创】   阅读

出口退稅程序



一、辦理出口貨物退(免)稅認定

出口企業(yè)在辦理《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內,必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認定手續,納入出口退稅管理。

有關(guān)登記的幾點(diǎn)注意:

1、關(guān)于企業(yè)分類(lèi)

目前分A、B、C、D、E、F類(lèi),在出口貨物退稅申報系統企業(yè)類(lèi)型都錄“F”。自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個(gè)月以后,可將企業(yè)類(lèi)型由“F”改為“C”。

2、關(guān)于變更登記:對外貿易經(jīng)營(yíng)者改變單位名稱(chēng)、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號等退(免)稅登記事項的,應自備案登記變更之日起30日內,持變更登記的有關(guān)證明文件等資料到退稅機關(guān)辦理退稅變更認定手續。

3、關(guān)于注銷(xiāo)登記:對外貿易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應當終止退稅事項的情況,須在批準撤并之日起30日內、向工商行政管理機關(guān)、征稅機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記之前,持原《出口貨物退(免)稅認定表》申報辦理出口退稅注銷(xiāo)認定手續。退稅機關(guān)按規定對其清算退稅款后,注銷(xiāo)并收回原簽發(fā)的《出口貨物退(免)稅認定表》。

二、出口退稅申報軟件的購買(mǎi)

★★有關(guān)申報軟件升級的注意事項:因退稅管理要求變化等申報軟件需要升級、優(yōu)化;退稅率調整后系統代碼庫需要相應更新;因此企業(yè)要經(jīng)常登錄軟件開(kāi)發(fā)單位“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站,了解與升級等有關(guān)的信息。

三、確認出口銷(xiāo)售收入

出口企業(yè)應在貨物實(shí)際報關(guān)出口,取得提單并向銀行辦妥交單手續時(shí),確認銷(xiāo)售收入的實(shí)現,生產(chǎn)企業(yè)應同時(shí)在當期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當地征稅機關(guān)領(lǐng)取《江蘇省淮安市出口商品專(zhuān)用發(fā)票(出口專(zhuān)用)》,作為入帳和申報的正式憑證。

四、出口免稅申報

(一)生產(chǎn)企業(yè)免稅申報

1、在退稅申報系統數據錄入

免稅申報:需錄入兩份表:免稅明細數據表、進(jìn)料加工抵扣明細表

(1)已進(jìn)行免抵退認定的生產(chǎn)企業(yè),在進(jìn)行增值稅納稅申報之前,還須用免抵退申報系統進(jìn)行免稅出口明細申報,將生成的免稅數據導入增值稅納稅申報系統。如果企業(yè)當月無(wú)出口收入,須進(jìn)行免稅“零申報”,操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數據錄入,直接生成電子數據(空文件)。

(2)、免稅明細申報錄入時(shí),為主從表式,分為發(fā)票部分和報關(guān)單部分,即每份發(fā)票需錄入對應報關(guān)單(有代理出口證明的,可不錄入關(guān)單號),否則不能生成征免稅申報信息。發(fā)票的對應出口報關(guān)單信息,財務(wù)人員可從企業(yè)報關(guān)人員或代理報關(guān)行處獲。ㄐ柙诔隹趫箨P(guān)時(shí),而不是海關(guān)審核退還單證時(shí)),因此財務(wù)部門(mén)必須同業(yè)務(wù)或報關(guān)部門(mén)相互配合,以及時(shí)獲取相關(guān)信息。(部分信息也可從“口岸電子執法系統”中獲。

(3)、進(jìn)料加工抵扣明細表錄入,

★有關(guān)免稅申報的幾點(diǎn)注意事項:

1、如果企業(yè)當月無(wú)出口收入,須進(jìn)行免稅“零申報”,操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數據錄入,直接生成免稅電子數據;進(jìn)料加工抵扣明細申報按規定進(jìn)行,即如取得退稅機關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿易免稅核銷(xiāo)證明”則錄入相關(guān)信息,否則錄入0。電子數據生成后導入增值稅納稅申報系統。

2、出口免稅申報時(shí)運輸、保險及傭金以負數錄入,同時(shí)以負數錄入不予抵扣稅額.

2、與免稅收入有關(guān)的數據在申報表上的反映

免抵退數據導入后,還須在當月的增值稅納稅申報表上進(jìn)行反映。其中“出口銷(xiāo)售額”,對應增值稅納稅申報表上第7欄“出口貨物銷(xiāo)售額”;如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額,則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷(xiāo)售額外,還須同時(shí)反映“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”,對應增值稅納稅申報表附列資料(表二)第18欄;

★有關(guān)收入金額確認的幾點(diǎn)注意事項:

1、出口銷(xiāo)售收入的入帳金額一律以離岸價(jià)(FOB價(jià))為基礎,以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口貨物,其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出,均應作沖減銷(xiāo)售收入處理。

委托外貿代理出口入帳金額與自營(yíng)出口相同,支付給外貿企業(yè)的代理費作為出口產(chǎn)品銷(xiāo)售費用處理,不得沖減銷(xiāo)售收入。

★生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工業(yè)務(wù)的免稅申報

(二)外貿企業(yè)免稅申報

1、不需用退稅申報系統錄入免稅信息,(和生產(chǎn)企業(yè)不同)

2、與免稅收入有關(guān)的數據在申報表上的反映

五、出口退稅申報

(一)申報期限要求:出口生產(chǎn)企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日(以報關(guān)單上注明出口日期為準)起第4個(gè)月的15日前,向退稅部門(mén)申報辦理退(免)稅申報手續。外貿企業(yè)在2008年1月1日后申報出口退稅的,申報出口退稅的截止期限調整為,貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準)起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報期截止之日。(國稅函〔2007〕1150號)如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規定的退稅申報期限前向退稅機關(guān)提出書(shū)面延期退稅申報申請,經(jīng)批準后辦理延期申報。未經(jīng)批準逾期申報的,或逾期不申報的、或逾期申報但退稅機關(guān)不再受理申報的,都應視同內銷(xiāo)征稅。

(二)辦理退稅延期申報有關(guān)規定:

1、出口企業(yè)須在規定的退稅申報期限內提出延期申請;

2、申請材料:延期申報申請報告,出口報關(guān)單復印件,具體說(shuō)明;電子數據;

3、退稅延期申報期限:自審批之日起最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月

(三)出口退稅服務(wù)——退稅申報預警提醒

(四)生產(chǎn)企業(yè)退稅申報規定:

(1)、申報要求:需單證齊全后在退稅申報系統中生成電子數據并進(jìn)行退稅申報,申報期限為每月15日前;

(2)、退稅申報錄入

●出口明細數據(根據出口報關(guān)單錄入)

●納稅匯總數據(所屬期)

★13期退稅申報

(3)報送的申報資料:

●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表及電子數據;

●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表及電子數據;

●生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅申請表及電子數據;

●生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數據;

●出口貨物報關(guān)單(退稅聯(lián))

收匯核銷(xiāo)單(退稅聯(lián))(B類(lèi)企業(yè)不需提供)(08年4月1日以后報關(guān)出口的申報退稅時(shí)不再提供核銷(xiāo)單)

關(guān)于轉發(fā)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于江蘇、四川、山東省試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的通知》的通知蘇國稅函〔2008〕149號

●江蘇省淮安市出口商品專(zhuān)用發(fā)票(出口專(zhuān)用)(到當地征稅機關(guān)領(lǐng)。

(8)●代理出口證明(代理出口用);

(9)●代理出口協(xié)議或合同(代理出口用);

(五)外貿企業(yè)退(免)稅申報規定

1、發(fā)票認證:取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后30日之內必須到當地主管征稅稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證;

2、申報時(shí)間:?jiǎn)巫C齊全后即可在申報系統中進(jìn)行退稅申報,每月可分批多次申報;

3、退稅申報數據錄入:

●進(jìn)貨明細數據

●出口明細數據

●進(jìn)出關(guān)聯(lián)數據(可不錄)

(4)、應報送的申報表

<1>《外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表》;

<2>《外貿企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報明細表》,增值稅、消費稅分別申報;

<3>《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》,增值稅、消費稅分別申報;

<4>外貿企業(yè)出口貨物申報明細表》,增值稅、消費稅分別申報;

上述退稅申報表,均須通過(guò)“外貿企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統”生成電子數據向退稅機關(guān)申報

(5)、退稅申報應報送的退稅憑證

●出口憑證

①出口貨物報關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用聯(lián));

②出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用聯(lián))或遠期收匯證明;(08年4月1日以后報關(guān)出口的申報退稅時(shí)不再提供核銷(xiāo)單)

③出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票;

④代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議(合同);

⑤稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他出口退稅申報資料。

所有原始憑證必須按相應的申報表順序裝訂成冊。

●進(jìn)貨憑證:

①增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián))。

②《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》;

③進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。

④稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他出口退稅申報資料。

(六)有關(guān)退稅申報數據

1、進(jìn)貨、出口明細錄入

2、納稅匯總數據錄入(所屬期)

3、預申報

4、預審反饋信息、檢查調整(訂正或挑過(guò))

5、打印申報表、生成正式申報電子數據、

6、進(jìn)行申報

目前實(shí)行網(wǎng)上申報,申報數據都是從網(wǎng)上自動(dòng)讀入退稅信息管理系統,而且網(wǎng)上申報只能點(diǎn)一次,如數據錯誤須重新申報則需要報盤(pán)。

★有關(guān)退稅申報的幾點(diǎn)注意事項:

1、如因特殊原因不能按期退稅申報,必須提前提出退稅申報延期備案申請,并報退稅機關(guān)審批.

2、目前實(shí)行網(wǎng)上退稅申報,申報數據都是從網(wǎng)上自動(dòng)上傳到機關(guān)退稅信息管理系統,而且網(wǎng)上申報只能點(diǎn)一次,如數據錯誤須重新申報則需撤銷(xiāo)申報后重新錄入正確的數據,生成電子數據后報盤(pán)到退稅機關(guān)人工讀入。

3、退稅數據錄入特別提醒:

(1)錄入報關(guān)單號碼時(shí)取海關(guān)編號后9位+項號(001,002,003等);

(2)錄入出口發(fā)票號碼時(shí)必須與免稅申報時(shí)的發(fā)票號碼一致(稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取的出口專(zhuān)用發(fā)票號碼);

(3)退稅申報所屬期與當期增值稅申報的所屬期一致,如:07年10月13日申報退稅,所屬期為200709;納稅匯總表錄入時(shí)取所屬期200709的增值稅納稅申報表數據;

(4)退稅數據具體錄入方法詳見(jiàn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統操作手冊》。

4、審核后的退稅申報資料退企業(yè)保存,必須指定專(zhuān)人保管,原則上由財務(wù)人員擔任;資料應當保存10年。

5、由于退稅審核時(shí)退稅審核系統必須將企業(yè)申報的出口信息與企業(yè)通過(guò)中國電子口岸報送的出口報關(guān)單電子信息進(jìn)行比對,所以企業(yè)在取得出口報關(guān)單退稅聯(lián)后必須及時(shí)進(jìn)行報關(guān)單數據報送(具體報送方法見(jiàn)第四大類(lèi)政策規定第八條)。

(七)小規模納稅人免稅管理辦法

提醒:關(guān)于出口報關(guān)單數據處理

根據國家稅務(wù)總局規定,必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言,需對出口報關(guān)單數據做如下處理:

1、企業(yè)在貨物報關(guān)出口后,應及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”(網(wǎng)址:www.chinaport.gov.cn),進(jìn)入“出口退稅”子系統,進(jìn)行“結關(guān)信息查詢(xún)”,查詢(xún)到報關(guān)單結關(guān)信息后可及時(shí)向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單,同時(shí)該結關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細錄入)。

2、數據提交。在“數據報送”菜單中查詢(xún)報關(guān)單電子信息,與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內容進(jìn)行核對,核對無(wú)誤后進(jìn)行“數據報送”,以上數據供退稅機關(guān)審核退稅之用。

六、出口退稅審核、審批

1、主管退稅機關(guān)受理出口企業(yè)的退稅申報資料及電子數據,在辦理內部申報資料交接后5——7個(gè)工作日內審核完畢,經(jīng)領(lǐng)導審批后出具審批單(生產(chǎn)企業(yè))。

2、有關(guān)新辦企業(yè)退稅:

退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè),在審核期期間出口的貨物,按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無(wú)誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續,對審核無(wú)誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款,可在次年一月一次性辦理退稅;對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應退稅款,在退稅審核期期滿(mǎn)后的當月對上述各月的審核無(wú)誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。

七、領(lǐng)取退稅審批通知單

一般情況下,生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的次月初,到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”,并根據通知單內容,做好相關(guān)帳務(wù)處理。

八、辦理出口退稅

稅款到帳后請及時(shí)到退稅機關(guān)(縣區在當地管理局)領(lǐng)取“收入退還書(shū)”。

注意:如有新政策規定,以新規定為準.

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